Fiscale behandeling van de vergoedingen van auteursrechten

VERGOEDINGEN VAN AUTEURSRECHTEN BETAALD AAN AUTEURS DIE IN BELGIE WONEN

De wet van 16 juli 2008 verplicht iedereen die een vergoeding van auteursrechten betaalt aan een natuurlijke persoon om een roerende voorheffing in te houden. Deze voorheffing is bevrijdend voor zover het totaal van de ontvangen vergoedingen 37.500 € (geïndexeerd voor 2009: 51.920 €) niet overschrijdt.

De roerende voorheffing bedraagt 15% en er is voorzien in een verrekening van forfaitaire kosten. Hier volgt een schema waarin per schijf het percentage van de voorheffing na verrekening van deze forfaitaire kosten vermeld is:

Bruto bedrag vergoeding per jaar	Geïndexeerd bruto bedrag 2009	Forfaitaire kosten	Bevrijdende voorheffing	Bevrijdende voorheffing Belasting
0 – 10.000	0 – 13.840	50 % of 6.920	1.038	7,50 %
10.000 – 20.000	13840 – 27.680	25 % of 3.460	1.557	11,25 %
20.000 – 37.500	27.680 – 51.920	0%	3.636	15 %

Indien uw bruto-inkomsten m.b.t. auteursrechten voor 2009 lager liggen dan 51.920 €, houdt de ingehouden ‘bevrijdende’ voorheffing in dat u deze inkomsten niet (meer) moet vermelden op uw aangifte in de personenbelasting aanslagjaar 2010 ¹.

In twee gevallen moet u de inkomsten m.b.t. auteursrechten toch invullen op deze belastingaangifte:

1. Indien u kiest voor de aftrek van uw werkelijke kosten met bewijsmiddelen. Als uw werkelijke kosten hoger zijn dan de forfaitaire kosten, kan u uw inkomsten en kosten invullen op uw belastingaangifte.
2. Als de forfaitaire kostenaftrek verkeerd is berekend en bijgevolg te weinig voorheffing is ingehouden. Dit kan gebeuren wanneer u van verschillende betalers vergoedingen van auteursrechten heeft ontvangen.

Wat deze twee gevallen betreft, bezorgen wij u in het voorjaar van 2010 de belastingfiche 281.45 (nieuw model). Op deze fiche vindt u de bedragen (bruto bedrag, afgetrokken forfaitaire kosten en ingehouden roerende voorheffing) m.b.t. de vergoedingen die u als auteur van artikels van het tijdschrift Streven tijdens 2009 werden betaald ².

VERGOEDINGEN VAN AUTEURSRECHTEN BETAALD AAN DE AUTEURS DIE NIET IN BELGIE WONEN

De vergoedingen van auteursrechten betaald aan de personen die officieel verblijven in het buitenland, vallen niet onder het toepassingsgebied van de voornoemde wet van 16 juli 2008.

In het voorjaar van 2010 bezorgen wij u de belastingfiche 281.45 (nieuw model). Op deze belastingfiche vindt u het bruto bedrag van de vergoedingen van auteursrechten (zie punt 4) die u als auteur van artikels van het tijdschrift Streven tijdens 2009 werden betaald. Uit deze fiche kan u ook opmaken dat Streven vzw nog geen belastingen (in de vorm van een roerende voorheffing) heeft ingehouden en doorgestort aan de Belgische fiscus (bijgevolg is in het vakje bij punt 6 geen bedrag ingevuld).

Met behulp van deze fiche kan u uw eventuele verplichtingen tegenover uw belastingadministratie nakomen.

Streven vzw moet wel tegenover de Belgische fiscus kunnen verantwoorden dat zij geen roerende voorheffing of bronheffing (nu 15%) heeft moeten inhouden en doorstorten.

Bijgevolg vragen wij u aan Streven vzw een attest van uw belastingadministratie over te maken waaruit blijkt dat:

• u op fiscaal vlak een inwoner bent van het land waar u verblijft in de zin van de overeenkomst ter voorkoming van dubbele belasting;
• u op de uitbetaalde vergoeding van auteursrechten in het land waar u verblijft, belastingen betaalt.

¹ Bijgevolg zullen deze inkomsten, afhankelijk van de interpretatie door de fiscus, niet langer ofwel forfaitair aan 33% (interpretatie fiscus: het betreft diverse inkomsten), ofwel progressief aan 25 tot 50% (interpretatie fiscus: het betreft beroepsinkomsten) worden belast.

² Voor bijkomende inlichtingen m.b.t. de inhoud en de toepassing van de wet van 16 juli 2008: zie ‘www.fiscus.fgov.be/interfaoifnl/DroitsAuteurRechten/inleiding.htm’. Het is wel nog steeds wachten op de aangekondigde uitvoeringsbesluiten bij deze wet.